КІК - іноземна компанія, певна частина акцій якої належить податковим резидентам даної країни. Також контрольованою іноземною компанією вважається іноземна структура без утворення юридичної особи (фонд, партнерство, товариство, траст, інша форма колективних інвестицій або довірчого управління), контролюючою особою якої є організація або фізична особа, визнані податковими резидентами України.

Контролююча особа КІК

Контролюючим особою іноземної організації визнаються фізичні або юридичні особи, частка участі якого в цій організації становить понад 25%. Крім того, якщо іноземною компанією володіє група фізичних або юридичних осіб (для фізичних осіб - спільно з подружжям і неповнолітніми дітьми), чий сумарний відсоток участі перевищує 50%, то особа визнається контрольованим, якщо його особиста доля участі буде більше 10%.

Типи контрольованих іноземних компаній

Контрольовані іноземні компанії можна розділити на два типи: пасивні та активні.

Активною іноземною компанією (АІК) визнається іноземна організація, у якій частка доходів від пасивної діяльності за період, за який відповідно до особистого закону цієї іноземної організації складається фінансова звітність за фінансовий рік, становить не більше 20 відсотків в загальній сумі доходів організації за даними такої фінансової звітності за вказаний період.

Простіше кажучи, до активних компаній відносяться структури, які займаються реальним бізнесом (виробництво, торгівля, виконання робіт, надання послуг та ін.) І здатні надати фінансову звітність з підтвердженням своєї активності.

Пасивна компанія, зокрема, це персональна компанія, створена з метою володіння фінансовими активами, наприклад, портфелем цінних паперів або, можливо, нерухомістю. Така компанії - не податковий резидент України, інкорпорована в офшорі або, як правило в подібній низькоподатковій юрисдикції, інвестує в цінні папери іноземних акцій і облігацій через банківський/ брокерський рахунок. Саме пасивна іноземна компанія представляє найбільший інтерес для українських податкових резидентів, що мають великі інвестиційні портфелі за кордоном. Варто зазначити, що КІК в Украине для інвестицій має ряд істотних переваг.

Обов'язки власника КІК

Зрозуміло, поряд з перевагами, інвестування через КІК має і певні зобов'язання. Так фізична особа, яка володіє часткою більше ніж 10% в статутному (або йому аналогічному) капіталі іноземної компанії, зобов'язана подати до податкового органу за місцем свого проживання повідомлення про участь в іноземній компанії за встановленою формою. Повідомлення про участь представляється в термін не пізніше трьох місяців з дати виникнення участі в організації, неподання такого повідомлення тягне до податкової відповідальності у вигляді штрафу.

Існує також обов'язок подавати повідомлення про контрольованих іноземних компаніях, яке видається в термін не пізніше 20 березня року, наступного за податковим періодом, у якому контролюючим особою визнається дохід у вигляді прибутку КІК.